我成立了一家主營(yíng)批發(fā)零售蔬菜的個(gè)體工商戶，請(qǐng)問(wèn)對(duì)于批發(fā)零售蔬菜的銷(xiāo)售額要并入到總銷(xiāo)售額中繳納增值稅嗎？

依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))，

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》(見(jiàn)附件)執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。

二、納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

根據(jù)上述規(guī)定可以看出，批發(fā)零售蔬菜的銷(xiāo)售額是不用計(jì)入到銷(xiāo)售額中計(jì)算繳納增值稅，而且這里的蔬菜是包含所銷(xiāo)售的一些精裝菜的，但是對(duì)于蔬菜罐頭需要正常納稅，比如像經(jīng)過(guò)殺菌處理的袋裝青筍、藕片等等，同時(shí)需要注意如果納稅人既銷(xiāo)售免稅蔬菜，又銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物需要分別核算銷(xiāo)售額，否則不能享受免稅政策。

請(qǐng)問(wèn)我個(gè)體工商戶是小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)增值稅，在2023年2月份共實(shí)現(xiàn)批發(fā)零售蔬菜銷(xiāo)售額為7萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他應(yīng)稅貨物取得8萬(wàn)元的不含稅銷(xiāo)售額，均開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，該如何填寫(xiě)納稅申報(bào)表

根據(jù)相關(guān)規(guī)定 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》第一條自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

因此該個(gè)體工商戶在2023年2月份取得的8萬(wàn)元應(yīng)稅收入無(wú)需繳納增值稅，但需要進(jìn)行納稅申報(bào)，在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）時(shí)，將8萬(wàn)元的填入到第11行未達(dá)到起征點(diǎn)的銷(xiāo)售額中，7萬(wàn)元批發(fā)零售蔬菜的免稅收入填入到第12行其他免稅銷(xiāo)售額中，計(jì)算得出本期免稅額4500元，其中未達(dá)到起征點(diǎn)免稅額2400元，具體填制結(jié)果如下表所示：

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